Belastingplan 2025: wat zijn de gevolgen voor de 30% regeling?

Hierbij delen we graag een overzicht van de wijzigingen zoals deze zijn opgenomen in het Belastingplan 2025. 

Eerdere wijzigingen

De afgelopen jaren zijn de volgende wijzigingen doorgevoerd:

1. De invoering van het “salarisplafond” is per 1 januari 2023 ingevoerd, met overgangsregels. Zie meer details in ons eerder verschenen artikel.
2. De invoering van de 30/20/10% regel is per 1 januari 2024 opgenomen in de belastingregels, er gelden wel overgangsregels. Met deze regel wordt het belastingvrije percentage elke 20 maanden met 10% verlaagd. Uiteindelijk ontvangen werknemers maximaal 10% belastingvrije vergoeding in plaats van 30%.
3. De afschaffing van de partiële buitenlandse belastingplicht is per 1 januari 2024 in de belastingregels opgenomen, met overgangsregels. Werknemers die de 30%-regeling ontvangen, kunnen kiezen voor de partiële buitenlandse belastingplicht. Deze werknemers hebben een zeer beperkte (of geen) verplichting om in Nederland inkomstenbelasting te betalen over hun privévermogen (Box 2 en Box 3) gedurende de periode dat de 30%-regeling van toepassing is (in principe vijf jaar).

Wijzigingen met betrekking tot de 30%-regeling in het Belastingplan 2025

Op basis van het aangenomen Belastingplan 2025 weten we nu dat de 30/20/10% regel (zie punt 2 hierboven) niet doorgaat. De andere twee genoemde wijzigingen (punt 1 en 3) blijven van toepassing. 

Daarnaast wordt het percentage van de belastingvrije vergoeding per 1 januari 2027 verlaagd naar 27%, en wordt de salarisnorm om in aanmerking te komen voor de 30%-regeling verhoogd. Overgangsregels zullen van toepassing zijn voor werknemers die de 30% regeling voor 2024 hebben toegepast, of waarvan de tewerkstelling ten minste is gestart voor 1 januari 2024. Deze werknemers behouden een belastingvrije vergoeding tot 30% gedurende de volledige periode van de 30% regeling. Bovendien blijft de salarisnorm hetzelfde, hoewel dit jaarlijks geïndexeerd zal worden.

Dit betekent dat voor werknemers die de 30%-regeling in 2024 of later hebben ontvangen niet alle of geen overgangsregels van toepassing zullen zijn. Deze werknemers ontvangen vanaf 2027 maximaal 27% belastingvrije vergoeding. De aangekondigde hogere salarisnorm zal voor de groep gelden die vanaf 1 januari 2025 de 30%-regeling ontvangen. Dit kan betekenen dat een deel van de groep die de 30% regeling in 2025 heeft ontvangen, de 30%/27%-regeling kan verliezen als ze niet langer voldoen aan de nieuwe salarisnorm in 2027 of daarna.

*Bedragen zijn onderhevig aan indexatie. De genoemde bedragen zijn gebaseerd op 2025.
**Bedragen zijn onderhevig aan indexatie. De genoemde bedragen zijn gebaseerd op 2024.