Wij geven je graag nieuwe (internationale) inzichten op het gebied van financiën, bedrijfsvoering, strategie, governance, risk, compliance en meer.
De term cryptovaluta of crypto’s wordt vaak gebruikt als verzamelnaam voor bitcoin, altcoins en tokens. In dit artikel wordt met cryptovaluta bitcoin en altcoin bedoeld.
Cryptovaluta kunnen op verschillende manieren worden gebruikt. Denk aan betaalmiddel voor loon, via mining of door ermee te handelen. Om vast te stellen of cryptovaluta in box 1 of box 3 thuishoren, moet eerst worden beoordeeld of er sprake is van een bron van inkomen in de zin van winst uit onderneming, loon uit dienstbetrekking of resultaat uit overige werkzaamheden.
Hieronder zie je de voorwaarden die bepalen of cryptovaluata onder winst uit onderneming of resultaat uit overige werkzaamheden vallen:
| Winst uit onderneming | Resultaat uit overige werkzaamheden |
|---|---|
|
Een organisatie van kapitaal en arbeid
|
De belastingplichtige verricht arbeid
|
|
Deelname aan het economisch verkeer
|
Deelname aan het economisch verkeer
|
|
Gericht op het behalen van voordeel
|
Gericht op het behalen van voordeel
|
|
Voordeel is redelijkerwijs te verwachten
|
Voordeel is redelijkerwijs te verwachten
|
Wordt er niet voldaan aan deze voorwaarden én is er geen sprake loon uit dienstbetrekking? Dan worden de cryptovaluta gezien als overige bezittingen en vallen ze in box 3.
Krijgt een werknemer loon uitbetaald in cryptovaluta? Dan moet de werkgever op het moment van ontvangst de waarde in euro’s bepalen. Dit bedrag telt mee in de loonbelastingaangifte. Omdat het gaat om loon in natura, valt het in box 1.
Het minen en handelen in cryptovaluta door particulieren valt meestal in box 3. In die gevallen gaat het om van speculatie: het resultaat niet beïnvloedbaar is door arbeid. Dan is er geen sprake van een bron van inkomen.
Er kan wél sprake zijn van box 1-belasting als:
Voorbeelden zijn het gebruik van geavanceerde miningapparatuur, systematisch handelen via platforms of het behalen van rendement op basis van kennis en ervaring.
Voor cryptovaluta in box 3 is er géén vaste wettelijke koers. Omdat koersen per handelsplatformen kunnen verschillen, heeft de belastingplichtige enige keuzevrijheid.
De staatssecretaris adviseert om de koers op de peildatum van het platform te hanteren waarop de cryptovaluta wordt beheerd of verhandeld. Belangrijk is wél dat deze keuze consequent wordt toegepast en onderbouwd kan worden bij een controle.
Of cryptovaluta in box 1 of box 3 valt, hangt af van de feiten en omstandigheden van de persoonlijke situatie. Wil je weten hoe je cryptovaluatie correct moet aangeven in de aangifte? Neem dan contact op met een van onze specialisten. Zij helpen jou graag verder.
