Kun je voorvoegingsverliezen alsnog verrekenen binnen fiscale eenheid?

Uitspraak gerechtshof

Een belastingplichtige (fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting) wilde voorvoegingsverliezen verrekenen met winsten van een nieuw ingebrachte onderneming. Deze onderneming was tijdens het ontstaan van de verliezen dus nog geen onderdeel van de fiscale eenheid. Toch oordeelde het gerechtshof dat dit mogelijk is. Zij maakte namelijk gebruik van de regel dat de winst van een BV die met ingang van haar oprichtingsdatum wordt gevoegd in een fiscale eenheid, aangemerkt is als winst van de maatschappij die deze BV heeft opgericht.

Conclusie Advocaat-Generaal Wattel

In deze zaak publiceerde Advocaat-Generaal (AG) Wattel een conclusie waarin hij de Hoge Raad adviseert om het beroep van de Staatssecretaris ongegrond te verklaren. Volgens Wattel kunnen de voorvoegingsverliezen worden verrekend met de winsten van een BV die met ingang van de oprichtingsdatum wordt gevoegd in de fiscale eenheid. Deze conclusie ondersteunt de uitspraak van het gerechtshof, maar is niet bindend, aangezien de Hoge Raad nog een definitief arrest moet wijzen.

Herstructurering (fusie) noodzakelijk

Voor het verrekenen van de voorvoegingsverliezen moet dus een herstructurering (fusie) plaatsvinden. Hierbij verdwijnt de ‘oude’ BV en gaat deze op in de nieuw opgerichte BV. Belangrijk hierbij is dat er sprake is van een winstgevende dochtermaatschappij die niet tot de fiscale eenheid behoort. Door een nieuwe dochtermaatschappij op te richten binnen jouw fiscale eenheid is het mogelijk om jouw voorvoegingsverliezen te verrekenen.

Hoge Raad volgt het hof 

De Hoge Raad heeft de lijn van het gerechtshof gevolgd in haar uitspraak over de verrekening van voorvoegingsverliezen binnen een fiscale eenheid. Hierbij is vastgelegd dat deze verliezen, onder specifieke omstandigheden, mogen worden verrekend met de winst die aan de betreffende BV wordt toegeschreven. Er is voor deze verrekening geen noodzaak om de winst verder te splitsen. Dit oordeel biedt verduidelijking en maakt het voor belastingplichtigen mogelijk om  door middel van adequate structurering de fiscale voorvoegingsverliezen van een fiscale eenheid alsnog onderling te verrekenen.

Kun je voorvoegingsverliezen ook verrekenen?

Twijfel je of in jouw fiscale eenheid (vpb) voorvoegingsverliezen zijn die je mogelijk met nieuwe winsten kunt verrekenen?

Neem contact met ons op