Advies AG: 8% belastingrente Vpb mogelijk te hoog, wat nu?

De percentages belastingrente waren de afgelopen jaren fors:

• tot 7,5% voor onder andere de inkomstenbelasting en erfbelasting
• tot 10% voor de vennootschapsbelasting

Procedure bij de Hoge Raad

Op 7 november 2024 oordeelde de Rechtbank Noord-Nederland dat een belastingrente van 8% op een aanslag uit 2021 onredelijk hoog is. Deze uitspraak is belangrijk voor bedrijven die de afgelopen jaren belastingrente moesten betalen bij de aanslag vennootschapsbelasting.

Als je op tijd een verzoek tot vermindering van de belastingrente indient, kun je mogelijk profiteren als de Hoge Raad straks ook vindt dat de belastingrente te hoog is.

Tegen de uitspraak is door de Staatssecretaris sprongcassatie ingesteld. Daardoor moet de Hoge Raad nu oordelen over deze kwestie. Voordat de Hoge Raad beslist, geeft de advocaat-generaal een advies. In dit advies staat dat de regelgever buiten zijn bevoegdheid is gegaan bij de verhoging van de belastingrente per 1 januari 2022 naar 8% voor de vennootschapsbelasting.

Ook als de regelgever wel binnen zijn bevoegdheid is gebleven, vindt de advocaat-generaal dat er te weinig rekening is gehouden met het motiveringsbeginsel en het evenredigheidsbeginsel. De conclusie is dat de rechtbank juist heeft geoordeeld.

Tip: Kom op tijd in actie voor een vermindering van de belastingrente!

Zie ook ons eerdere bericht over hoe belastingrente wordt berekend, wanneer deze wordt opgelegd en de massaal-bezwaarprocedure.

Wat betekent dit advies voor het tarief?

Het is aan de Hoge Raad om te bepalen of de verhoging naar 8% voor de vennootschapsbelasting mag blijven. Dit kan ook gevolgen hebben voor de jaren 2023, 2024 en 2025 of voor gebroken boekjaren.

Een redelijke uitkomst volgens de advocaat-generaal is om de wettelijke (niet-handels)rente van artikel 6:119 BW te gebruiken bij het berekenen van belastingrente. Dit percentage gold vóór 2014, voordat budgettaire motieven en gedragsbeïnvloeding het rentepercentage bepaalden.

Overzicht van de rentepercentages

Hieronder zie je een overzicht van de wettelijke rente en handelsrente door de jaren heen:

De Hoge Raad moet een duidelijke keuze maken. Niet alleen voor deze zaak, maar ook voor alle massaal-bezwaarprocedures. Er wachten veel zaken op een beslissing over het juiste rentepercentage. Dit geldt voor de vennootschapsbelasting, maar ook voor andere belastingen.

Belastingrente beperken of voorkomen?

De Belastingdienst brengt geen belastingrente in rekening als je je aangifte inkomsten- of vennootschapsbelasting op tijd indient en de aanslag zonder wijzigingen (conform de aangifte) wordt vastgesteld.

Je kunt belastingrente ook beperken of voorkomen door op tijd een voorlopige aanslag aan te vragen. Hierin geef je de verwachte winst of het verwachte inkomen over het lopende jaar door. De Belastingdienst legt meestal binnen 6 tot 8 weken een (herziene) voorlopige aanslag op.

Als je inschatting juist of zelfs aan de hoge kant? Dan is betaal je geen belastingrente. Is de voorlopige aanslag lager dan de uiteindelijke winst? Dan betaal je belastingrente over het verschil.

Tip: vraag tijdig een extra voorlopige aanslag aan! 

Verwacht je een discussie en wil je voorkomen dat je onnodig veel rente betaalt? Vraag dan op tijd een (extra) voorlopige aanslag aan voor het bedrag waarover je een discussie verwacht.

Heb je advies nodig over belastingaangiften en -aanslagen? Onze adviseurs staan klaar om je te helpen!

Neem contact met ons op