Wij geven je graag nieuwe (internationale) inzichten op het gebied van financiën, bedrijfsvoering, strategie, governance, risk, compliance en meer.
In 2021 werd door de Europese lidstaten de volgende stap gezet met de rapportage van openbare informatie. In december 2023 keurde de Eerste Kamer de wetgeving goed die uitvoering geeft aan de Europese richtlijn (Richtlijn (EU) 2021/2101) over openbare country-by-country rapportage (public CbCR), die van toepassing is vanaf het boekjaar 2021. Op 1 maart 2024 volgde een aanvullend besluit van de Nederlandse regering over de uitvoering daarvan.
Grote internationale ondernemingen moeten daardoor vanaf dit jaar belastinggerelateerde informatie per land openbaar maken. Het doel is om fiscale transparantie te bevorderen en een eerlijker fiscaal speelveld te creëren in de EU. De verplichting gaat dus verder dan alleen verstrekken van informatie aan de Belastingdienst.
De verplichting geldt voor boekjaren die starten op of na 22 juni 2024. Voor bedrijven met een boekjaar vanaf 1 januari 2025 moet de eerste rapportage uiterlijk op 31 december 2026 gepubliceerd zijn. De publicatie moet binnen twaalf maanden plaatsvinden na het boekjaar en de informatie moet vijf jaar publiek beschikbaar blijven.
Door deze nieuwe verplichting neemt de rapportagedruk toe. Het bestuur is verantwoordelijk voor het opstellen en publiceren van het rapport. Compliance, reputatie en datamanagement worden steeds belangrijker. Het is dus van belang om op tijd te beginnen met de voorbereidingen.
De verplichting geldt voor vier categorieën ondernemingen:
Let op: ondernemingen die alleen in Nederland actief zijn, hoeven niet aan deze verplichting te voldoen. Dit geldt ook voor financiële instellingen die al rapporteren onder het CRD IV-kader.
De rapportage bevat informatie over het meest recent afgesloten boekjaar, waaronder:
De gegevens moeten per land worden uitgesplitst. Dit geldt voor alle EU- en EER-landen (zoals Noorwegen, IJsland en Liechtenstein) en voor belastingjurisdicties die op de EU-lijst van niet-coöperatieve landen staan. Overige landen mogen worden samengevoegd onder de noemer “Rest van de wereld”.
Nederland maakt geen gebruik van de optionele uitzondering om publicatie op de website over te slaan. Het Handelsregister biedt namelijk nog geen gratis toegang tot de gegevens die daar moeten worden ingediend. Daarom gelden in Nederland de volgende publicatievereisten:
Soms is het voor een onderneming niet wenselijk om bepaalde informatie direct openbaar te maken. Bijvoorbeeld als dat de commerciële positie ernstig kan schaden. In zulke gevallen mag die gevoelige informatie tijdelijk weggelaten worden. Dit heet de safeguard clause. Hierdoor is het mogelijk om gevoelige gegevens tot maximaal vijf jaar uit te stellen, zolang de reden hiervoor duidelijk wordt toegelicht in de rapportage. Deze uitzondering geldt niet voor landen op de EU-lijst van niet-coöperatieve jurisdicties. Die landen moeten altijd alle informatie delen.
Heb je vragen over deze uitzondering? Neem dan contact op met onze specialisten over de regels rondom gevoelige informatie.
Grote ondernemingen doen er verstandig aan om op tijd in actie te komen:
Public CbCR staat niet op zichzelf. Deze moet worden afgestemd op bestaande rapportageverplichtingen, zoals BEPS Action 13 en de Nederlandse transfer pricing-documentatieplicht. Het is belangrijk dat de jaarrekening, belastingaangifte en publieke rapportage goed op elkaar aansluiten. Verder is het van belang om alert te blijven op aanvullende of afwijkende eisen die andere EU-lidstaten kunnen stellen. De Europese Commissie publiceert later nog technische standaarden en templates, die gevolgen kunnen hebben voor de concrete invulling van het rapportageproces.
Daarnaast krijgen multinationals ook te maken met andere ingrijpende transparantieverplichtingen. De wereldwijde minimumbelasting (Pillar 2) zorgt ervoor dat winst van grote bedrijven altijd effectief wordt belast tegen minimaal 15%, ongeacht waar die winst wordt behaald. Dit heeft directe gevolgen voor de fiscale strategie en structuur van internationale groepen.
Ook de Corporate Sustainability Reporting Directive (CSRD) verplicht tot uitgebreide rapportage over duurzaamheid (ESG). Ondanks politieke discussies en vertragingen vormt Public CbCR al een stabiele basis voor fiscale transparantie binnen de EU.
De invoering van Public CbCR is een grote stap richting publieke en fiscale transparantie. Door nu al werk te maken van deze verplichting, ontstaat niet alleen controle in de naleving van wet- en regelgeving, maar wordt ook gewerkt aan het versterken van reputatie en governance. Dit sluit aan bij de maatschappelijke roep om een eerlijke belastingbijdrage aan de betrokken samenleving.
Wij ondersteunen jou graag bij elke stap van dit traject: van impactanalyse en datavoorbereiding tot het opstellen van het rapport en het beoordelen van mogelijke vrijstellingen via de safeguard clause.
Neem contact op voor een oriënterend gesprek over een toekomstbestendige aanpak van Public CbCR en andere rapportageverplichtingen.
