Benut HIR uit 2022 vóór 2026
Heb je in 2022 een bedrijfsmiddel verkocht en daarbij fiscale boekwinst ondergebracht in een herinvesteringsreserve (HIR)? Dan heb je tot 31 december 2025 de tijd om opnieuw te investeren. Bij vertraging door bijzondere omstandigheden kan de Belastingdienst op verzoek de driejaarstermijn verlengen.
Tip
Leg het herinvesteringsvoornemen regelmatig schriftelijk vast. Is er geen voornemen meer , dan wordt de HIR belast. Het is in het algemeen voldoende om het voornemen aannemelijk te maken met offertes, correspondentie of besluiten. Bewaar in geval van vertraging documenten die bijzondere omstandigheden bewijzen.
Corrigeer tijdig willekeurige afschrijving voor investeringen in 2023
Voor de willekeurige afschrijving voor investeringen in 2023 is bepaald dat een correctie moet plaatsvinden als het bedrijfsmiddel niet uiterlijk 31 december 2025 aan de voorwaarden voldoet. Als zich bijzondere omstandigheden voordoen, kan deze einddatum worden uitgesteld.
Tip
Controleer vóór 31 december 2025 of bedrijfsmiddelen waarop in 2023 willekeurige afschrijving is toegepast daadwerkelijk voldoen aan de gestelde voorwaarden. Twijfel je over het tijdig voldoen aan de voorwaarden, dan meld je bijzondere omstandigheden schriftelijk bij de Belastingdienst om uitstel te verkrijgen.
Let op!
Voldoet het bedrijfsmiddel niet tijdig aan de voorwaarden en is er geen goedgekeurd uitstel? Dan moet de eerder toegepaste willekeurige afschrijving worden gecorrigeerd, wat kan leiden tot naheffing van vennootschapsbelasting of inkomstenbelasting plus belastingrente.
Benut eerder gemiste investeringsaftrek
De investeringsaftrek kent drie vormen: kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA), energie-investeringsaftrek (EIA) en milieu-investeringsaftrek (MIA). Ben je in 2020 vergeten investeringsaftrek te claimen? Dan kun je in 2025 nog een verzoek tot ambtshalve vermindering indienen. Dit is echter het laatste jaar voor investeringen uit 2020.
Tip
Voor het recht op EIA en MIA moeten investeringen binnen drie maanden na de investeringsverplichting bij de RVO worden gemeld. Het is niet mogelijk om beide regelingen voor dezelfde investering te gebruiken.
Optimaliseer investeringen voor KIA
Wil je in 2025 nog extra investeren in bedrijfsmiddelen? Besef dan dat de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) vervalt als de investeringen meer bedragen dan 392.230 euro. Vanaf een totaalbedrag aan investeringen van meer dan 130.744 euro begint de maximale KIA van 19.769 euro al af te nemen. Als de KIA (deels) verloren dreigt te gaan, kan het beter zijn de investering uit te stellen tot 2026. Een investering wordt toegerekend aan het jaar waarin je verplichtingen aangaat. Bij het aangaan van verplichtingen valt te denken aan het plaatsen van een order, het akkoord gaan met een offerte of het tekenen van een koopcontract.
Let op!
Maakt jouw onderneming deel uit van een vof of ander samenwerkingsverband? Kijk dan voor het berekenen van de KIA naar de totale investering van de vof en naar jouw buitenvennootschappelijke investeringen. Het gaat dus niet om de investeringen van elke vennoot afzonderlijk.
Gebruik tijdig KIA-bedrijfsmiddel
Als je nog voor 1 januari 2026 investeringsverplichtingen aangaat voor een bedrijfsmiddel, mag je daarover de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) toepassen in 2025. Tot het bedrijfsmiddel in gebruik is genomen, wordt de KIA voor dat jaar echter beperkt tot het bedrag dat aan het einde van het jaar voor die investering is betaald. Het meerdere is aftrekbaar als KIA in het jaar daarna. Je kunt de KIA in 2025 dus volledig benutten als je een aanbetaling doet, zodat de totale betaling in 2025 minimaal gelijk is aan het bedrag van de KIA voor 2025.
Tip
Als je het bedrijfsmiddel al in 2025 in gebruik neemt, kun je de KIA in 2025 claimen ongeacht het reeds betaalde bedrag.
Verkoop ‘nieuw’ bedrijfsmiddel in 2026
Overweeg je bedrijfsmiddelen te verkopen die je in 2021 hebt gekocht? En heb je investeringsaftrek gekregen over de toenmalige investering in deze bedrijfsmiddelen? Probeer dan de verkoop uit te stellen tot na de jaarwisseling. Anders loop je aan tegen de desinvesteringsbijtelling. Dat betekent dat je een deel van de investeringsaftrek moet terugbetalen. De desinvesteringsbijtelling bedraagt maximaal de destijds genoten investeringsaftrek. De desinvesteringsbijtelling kan achterwege blijven als je de bedrijfsmiddelen voor maximaal 2.900 euro verkoopt.
Let op!
De desinvesteringsbijtelling doet zich ook voor bij andere vormen van vervreemding. Als je een bedrijfsmiddel overbrengt naar jouw privévermogen, vormt dit een fictieve vervreemding. In zulke situaties neemt de fiscus de waarde in het economische verkeer als overdrachtsprijs.
Let op!
Als je binnen twaalf maanden na het aangaan van de investeringsverplichting niet minimaal 25 procent van het investeringsbedrag hebt betaald, telt dit ook als een desinvestering.
Begin tijdig met aanvraag voor Milieulijst 2027
Wil je in een product investeren dat volgens jou op de Milieulijst 2027 moet komen te staan? Bereid daartoe dan een verzoek voor en dien dat vanaf 1 januari 2026 in via het formulier op rvo.nl. De deadline voor voorstellen voor de Milieulijst 2026 is al verstreken op 15 augustus 2025. Tegen het einde van elk jaar wordt de nieuwe Milieulijst gepubliceerd in de Staatscourant en op de website van de RVO. Vier weken na de publicatie neemt de RVO contact op met degenen die een voorstel hebben ingediend. Bij afwijzing van het voorstel geeft de RVO een motivering.
Tip
Je kunt ook een verzoek indienen voor opname van jouw type bedrijfsmiddel op een zogeheten 'positieve lijst'. Dit zijn lijsten waarop merken en typen van bedrijfsmiddelen staan genoemd. Van deze merken en typen is bij de RVO bekend dat deze aan de eisen kunnen voldoen van een codeomschrijving op de Milieulijst. Dit stelt de RVO vast op basis van technische specificaties die zijn ontvangen van leveranciers. Aan vermelding op een positieve lijst kun je echter geen rechten ontlenen.
Vraag snel WBSO 2026 aan
Je kunt de (loon)kosten van jouw speur- en ontwikkelingsproject in 2026 verlagen door een zogeheten tegemoetkoming op grond van de WBSO te claimen. Ondernemers met personeel in dienst kunnen deze tegemoetkoming uiterlijk op vrijdag 20 december 2025 aanvragen voor projecten die starten op 1 januari 2026! Voor projecten die later in 2026 starten kun je tot 30 september 2026 aanvragen indienen.
Let op!
De WBSO is in 2025 op bepaalde punten verruimd. In 2026 blijft die verruiming in stand. Voor de eerste schijf geldt een grensbedrag van 380.000 euro. Het bijbehorende percentage is 36 procent. Voor starters geldt een tarief van de eerste schijf van 50 procent. Het tweede-schijftarief is 16 procent. Voor zelfstandigen bedraagt de S&O-aftrek in 2025 15.738 euro, met een aanvullende startersaftrek van 7.875 euro.
Investeer in cybersecurity vóór 31 oktober 2025 voor subsidie
De 'Mijn Cyberweerbare Zaak' subsidie van maximaal 1.250 euro loopt van 18 juli tot 31 oktober 2025. Ondernemers met minder dan 50 medewerkers en een omzet onder de 10 miljoen euro kunnen cybersecurityinvesteringen gesubsidieerd krijgen.
Meer informatie over eindejaarstips?
Neem contact op met een van onze specialisten. Ze helpen je graag verder.
Neem contact op
