Wij geven je graag nieuwe (internationale) inzichten op het gebied van financiën, bedrijfsvoering, strategie, governance, risk, compliance en meer.
Werknemers met een 30%-regeling konden kiezen voor de partiële buitenlandse belastingplicht. In dat geval hoefden zij in Nederland geen inkomstenbelasting te betalen over hun privévermogen in box 2 en box 3, zolang de regeling gold (meestal vijf jaar).
Sinds 2024 staat de afschaffing van de partiele buitenlandse belastingplicht in de Nederlandse wet. Werknemers die de regeling op 31 december 2023 al toepasten, mogen dit nog tot eind 2026 doen.
Werknemers die de 30%-regeling vanaf 1 januari 2024 zijn gaan gebruiken, moeten vanaf 2025 hun wereldwijde inkomen in box 2 en box 3 opgeven in Nederland. In sommige gevallen wordt een voorkoming van dubbele belasting verstrekt, bijvoorbeeld bij buitenlands onroerend goed. De aangifte inkomstenbelasting over 2025 hoeft pas volgend jaar ingediend te worden. Maar de uitzondering van de partiële buitenlandse belastingplicht is voor deze groep werknemers nu al vervallen. Een grote groep werknemers krijgt dus voor het eerst te maken met belastingheffing in box 3.
Ook in box 3 zelf zijn veranderingen op komst. Zo is op 19 mei 2025 het wetsvoorstel ‘werkelijk rendement box 3’ naar de Tweede Kamer gestuurd. Lees meer op rijksoverheid.nl. Daarnaast is op 10 juli het formulier werkelijk rendement Box 3 beschikbaar gemaakt door de Belastingdienst. De vraag is of werknemers op de hoogte zijn van de huidige én de nieuwe regels in box 3. Hebben ze zich hier nog niet in verdiept? Dan is dit het moment om dat alsnog te doen.
De afschaffing van de partiële buitenlandse belastingplicht heeft ook gevolgen voor werkgevers. Dat lijkt misschien niet direct logisch, omdat het over het privévermogen van werknemers gaat. Toch is hierover een aparte paragraaf (19.4.7.) opgenomen in het Handboek Loonheffingen 2025.
Werkgevers konden in het verleden en kunnen met de Belastingdienst afspreken om inkomstenbelasting en premies direct via de loonheffing toe te passen. Dit heet een 13e run-afspraak. Werknemers hoefden dan geen aangifte inkomstenbelasting meer te doen. Dat was praktisch voor beide partijen.
Maar vanaf 2025 kunnen steeds minder werknemers voor de partiele buitenlandse belastingplicht kunnen kiezen. Hierdoor vervalt de mogelijkheid van een 13e run-afspraak voor een grote groep. De 13e run-afspraak is namelijk alleen nog toegestaan voor werknemers die buitenlands belastingplichtig zijn. Het is dus belangrijk om goed te controleren wie in 2024 nog onder de 13e run viel en voor wie dit vanaf 2025 niet meer kan. Pas dit aan als dat nog niet is gebeurd. En informeer de betreffende werknemers tijdig over wat dit voor hen betekent.
Sinds 2023 geldt er een grens voor het loon waarover de 30%-regeling mag worden toegepast. In 2025 is dat maximaal 246.000 euro. De maximale belastingvrije vergoeding is dan 73.800 euro. Voor de werknemers die de regeling al in december 2022 kregen, geldt nog een overgangsregeling. Die loopt eind 2025 af. Vanaf 2026 geldt de maximale salarisgrens voor iedereen. Werkgevers doen er goed aan dit tijdig te bespreken met deze groep werknemers.
Kortom, tijd voor actie! Meer weten? Neem contact op met Sander Agterhof of één van onze specialisten.
