Belastingplan 2027: maatregelen voor ondernemingen

Bosbouwvrijstelling vervalt

De bosbouwvrijstelling wordt per 1 januari 2029 afgeschaft. Daardoor worden voordelen uit bosbedrijf vanaf dat moment niet langer vrijgesteld van inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting. Er geldt geen overgangsrecht. De afschaffing raakt niet alleen bosbouwbedrijven, maar ook andere ondernemingen die nu onder de ruime reikwijdte van de vrijstelling vallen, bijvoorbeeld bij opbrengsten uit kerstbomen, natuurbegraafplaatsen of snoeisel. 

Let op!

Breng vóór 2029 in kaart welke voordelen nu onder de bosbouwvrijstelling vallen, omdat deze vanaf 2029 in beginsel belast worden.

Ingeprijsd valutaresultaat belast 

Een deelneming in vreemde valuta brengt koersrisico mee. Wordt dat afgedekt met een lening of termijncontract, dan valt het resultaat op verzoek onder de deelnemingsvrijstelling en is het onbelast. In de prijs van die afdekking zit de verwachte koersontwikkeling al verwerkt, via het renteverschil tussen beide valuta. Die rente is aftrekbaar, terwijl de verwachte valutawinst onbelast bleef. Dat scheve resultaat verdwijnt. Alleen het niet-ingeprijsde deel blijft vrijgesteld: het verschil tussen verwachting en werkelijke koers. Het ingeprijsde deel wordt belast in boekjaren vanaf 1 januari 2027.

Tip

De vrijstelling geldt alleen op verzoek en wordt bij beschikking vastgelegd. Nieuw is dat ook kan worden verzocht de vrijstelling voor de toekomst te beëindigen. 

Let op! 

Voor afdekkingen van vóór 15 september 2026 die toen al waren goedgekeurd of aangevraagd, geldt het oude recht tot en met 31 december 2027. Verlenging telt als een nieuw contract. 

Versoberen en afschaffen startersaftrek

De startersaftrek wordt vanaf 2027 vrijwel volledig afgebouwd. Het bedrag daalt per 1 januari 2027 van € 2.123 naar € 10 en vervalt per 1 januari 2028 helemaal. Er geldt geen overgangsrecht, zodat ook ondernemers die al vóór 2027 zijn gestart hiermee te maken krijgen. Tegelijk vervalt per 2028 de willekeurige afschrijving voor starters. De startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid wordt per 1 januari 2029 afgeschaft. De afbouw en het vervallen van deze regelingen werken door in het verzamelinkomen, wat gevolgen kan hebben voor toeslagen.

Forfait innovatiebox wordt verruimd 

Door toepassing van de innovatiebox wordt winst uit zelf ontwikkelde immateriële activa tegen een lager tarief (9%) belast in de Vpb. De forfaitaire regeling voor het berekenen van die winst wordt verruimd. Wie voor deze regeling kiest, mag 25% van de winst forfaitair aanmerken als dat voordeel. Het maximale bedrag dat zo in de innovatiebox kan vallen, stijgt van € 25.000 naar € 100.000 per jaar en per belastingplichtige. De regeling geldt in het jaar waarin het activum ontstaat en in de twee jaren daarna. Vooral voor kleinere ondernemingen wordt toepassing zo aantrekkelijker en eenvoudiger.

Tip 

Beoordeel opnieuw of het forfait vanaf 2027 voordeliger is dan de reguliere berekening, nu het maximum verviervoudigt. 

Let op! 

Het forfait vervangt de toerekening van winst aan het activum. Bij hogere innovatiewinsten kan de reguliere berekening meer voordeel geven. 

Vermoeden bij reorganisatie vervalt 

Bij een bedrijfsfusie of splitsing hoeft niet direct te worden afgerekend over de winst. Die faciliteit vervalt als de reorganisatie vooral is gericht op het ontgaan of uitstellen van belasting. Nu geldt daarbij een vermoeden: wie een betrokken vennootschap binnen drie jaar aan een onafhankelijke koper verkoopt, moet zelf aantonen dat er zakelijke redenen waren. De Hoge Raad oordeelde dat dit in strijd is met Europees recht. Het vermoeden verdwijnt daarom. De inspecteur moet voortaan zelf een begin van bewijs leveren. 

Let op! 

Zekerheid vooraf over een verkoop binnen drie jaar is niet langer mogelijk. De inspecteur kan een reorganisatie wel gewoon ter discussie blijven stellen.

Wil je hier meer over weten? Onze specialisten helpen je graag.
 
Neem contact op