Door: Sophie Tissot van Patot - Vandenhende, Michiel Maas, Tim van Brederode
02 sep 2026 9 min. leestijd
De stakingsaftrek en meewerkaftrek worden verlaagd naar 25 procent van het huidige niveau. Daarnaast blijft de zelfstandigenaftrek in de periode 2027 tot en met 2036 vastgesteld op 900 euro en wordt de startersaftrek verder afgebouwd, gevolgd door afschaffing per 2028. Daartegenover staat dat de energie-investeringsaftrek (EIA) naar verwachting stijgt van 40 procent naar 45,5 procent. Ook wordt de aftrekbare zakelijke kilometervergoeding verhoogd van 0,23 euro naar 0,25 euro, met beoogde terugwerkende kracht tot 1 januari 2026.
Het kabinet werkt aan een optionele transparantieregeling en een aangepaste definitie van het fonds voor gemene rekening. Vanaf 2028 worden de reorganisatiefaciliteiten voor bedrijfsfusies, juridische fusies en splitsingen vereenvoudigd tot wettelijke doorschuifregelingen waarvoor geen verzoek meer nodig is. Ook wordt voorgesteld om de beschikking voortbrengingskosten voor de innovatiebox af te schaffen en de buitenlandse aanmerkelijkbelangregeling uit te breiden voor belangen die worden gehouden via bepaalde omgekeerde hybride lichamen. Een eerder aangekondigde antifragmentatiemaatregel in de earningsstrippingsmaatregel voor vastgoedstructuren wordt voorlopig niet doorgevoerd.
Het standaard uurloon dat de overheid gebruikt voor de WBSO-regeling wordt verhoogd van €29 naar €33. Hierdoor kunnen vooral innovatieve startups en andere bedrijven die voor het eerst gebruikmaken van de WBSO in aanmerking komen voor een hoger belastingvoordeel.
Ondernemers krijgen te maken met een verdere versobering van bestaande ondernemersfaciliteiten, terwijl op specifieke onderdelen juist stimulansen worden versterkt. Vooral ondernemers die investeren in energiebesparende bedrijfsmiddelen kunnen profiteren van de hogere EIA. Daarnaast wordt innovatie voor starters en ondernemingen die voor het eerst gebruikmaken van de WBSO-regeling fiscaal aantrekkelijker door de verhoging van het forfaitaire S&O-uurloon. Tegelijkertijd is het verstandig om tijdig te beoordelen welke gevolgen de afbouw van aftrekposten en de aangekondigde wijzigingen voor bedrijfsstructuren en reorganisaties hebben voor de onderneming.
De vrije ruimte in de eerste schijf van de werkkostenregeling stijgt structureel van 2 procent naar 2,16 procent. Daar staat tegenover dat de gerichte vrijstelling voor branche-eigen producten vervalt. Ook wordt de gerichte vrijstelling voor reiskosten verhoogd naar 0,25 euro per kilometer, beoogd met terugwerkende kracht tot 1 januari 2026. De 30%-regeling wordt voor nieuwe gevallen vanaf 2027 verlaagd naar 27 procent en de salarisnormen worden verhoogd. Daarnaast wordt de maximale pensioengrondslag van 137.800 euro naar verwachting gedurende zes jaar bevroren.
Voor niet-emissievrije personenauto’s die vanaf 2027 ter beschikking worden gesteld, geldt een pseudo-eindheffing van 12 procent over de cataloguswaarde. Bestaande terbeschikkingstellingen vallen tijdelijk onder overgangsrecht. Voor medewerkersparticipaties in startups en scale-ups wordt een grondslagversmalling tot 65 procent voorgesteld, gecombineerd met uitstel van belastingheffing tot het moment waarop bij uitoefening verkregen aandelen worden verkocht. Daarnaast worden diverse administratieve verplichtingen vereenvoudigd Zo wordt de meldplicht bij opting-in vervangen door een bewaarplicht en vervalt de eerstedagsmelding.
Werkgevers profiteren op onderdelen van extra ruimte binnen de werkkostenregeling en een hogere reiskostenvergoeding. Tegelijkertijd zorgen de aanpassingen in de 30%-regeling, mobiliteitsmaatregelen en pensioenregels voor nieuwe aandachtspunten. Het is daarom raadzaam om arbeidsvoorwaarden, mobiliteitsbeleid en beloningsstructuren tijdig tegen het licht te houden.
De leeftijdsgrens van de youngtimerregeling wordt in beginsel verhoogd naar 25 jaar. Over een alternatief afbouwpad en een mogelijke greentimerregeling vindt nog verdere besluitvorming plaats. Voor aanmerkelijkbelanghouders wordt de samenloop tussen vererfd box 2-inkomen en excessief lenen wettelijk verduidelijkt. Vanaf 2028 wordt bij immigratie een negatief fictief regulier voordeel alleen toegestaan voor zover Nederland het eerdere fictieve voordeel heeft belast. Daarnaast wordt bij een zetelverplaatsing naar Nederland de verkrijgingsprijs van het aanmerkelijk belang vastgesteld op de waarde in het economische verkeer. Hierdoor worden uitsluitend waardemutaties belast die ontstaan tijdens de Nederlandse belastingplicht.
De vrijstelling en heffingskorting voor groen beleggen worden in 2027 vrijwel volledig afgebouwd. Volgens de huidige wetgeving zijn deze faciliteiten vanaf 2028 afgeschaft, al onderzoekt het kabinet de mogelijkheid van een aangepaste stimulans. De invoering van een nieuwe box 3-stelsel op basis van werkelijk rendement is beoogd voor 2028.
Tot het werkelijk rendement behoren reguliere voordelen, zoals:
De verschuldigde rente is aftrekbaar.
Tot het werkelijk rendement behoort ook de vermogensaanwas van bezittingen en schulden. Voor de vermogensaanwas worden jaarlijkse waardemutaties belast. Voor onroerende zaken en aandelen in kwalificerende startups en scale-ups geldt een vermogenswinstbenadering. Daarnaast vervalt vanaf 2028 de aftrek voor uitgaven wegens specifieke zorgkosten. Particulieren doen er daarom goed aan hun vermogensstructuur en liquiditeitspositie op tijd te beoordelen.
In 2027 en 2028 wordt de tabelcorrectiefactor beperkt toegepast. Hierdoor worden onder meer tariefschijven en heffingskortingen minder volledig gecorrigeerd voor inflatie. De inkomensafhankelijke combinatiekorting wordt vanaf 2027 stapsgewijs afgebouwd en verdwijnt volledig per 2035. Voor minstverdienende partners wordt vanaf 2028 onder voorwaarden een gedeeltelijke uitbetaling van de algemene heffingskorting mogelijk gemaakt. Ook worden de aftrekbare kilometerbedragen voor enkele persoonsgebonden aftrekposten verhoogd naar 0,25 euro.
Het kabinet onderzoekt maatregelen voor papieren schenkingen en leningen met onzakelijke voorwaarden. Daarbij wordt onder meer gekeken naar de vaste rekenrente van 6 procent, de progressiewinst bij aflossing of overlijden en situaties waarin het werkelijke rentevoordeel hoger is dan het huidige forfait. Ook worden de forfaits voor rente en levensverwachting gemoderniseerd. Een afzonderlijk wetsvoorstel wordt in 2027 verwacht.
De aangekondigde maatregelen raken zowel dga’s als particulieren met vermogen. Vooral de ontwikkelingen rondom box 3, groen beleggen, aanmerkelijkbelangregeling en vermogensoverdracht binnen families kunnen gevolgen hebben voor bestaande structuren en toekomstige keuzes. Ook wijzigingen in heffingskortingen en de beperkte inflatiecorrectie kunnen invloed hebben op de netto koopkracht. Een tijdige beoordeling van vermogen, liquiditeit en fiscale planning helpt om niet voor verrassingen te komen staan.
De doelmatigheidsmarge voor de doorschuifregeling in de inkomstenbelasting wordt niet eerder dan 2028 afgeschaft. Voor noodzakelijke vruchtwisseling wordt vanaf 2028 een verruiming voorgesteld. Bij tweetrapsmakingen worden maatregelen genomen om verjaring van de aanslagtermijn tegen te gaan. Daarnaast wordt de aangiftetermijn voor schenkbelasting verlengd tot 1 mei van het jaar na de schenking. Families die een schenking, lening of bedrijfsopvolging voorbereiden, doen er daarom goed aan de gekozen route opnieuw te laten beoordelen.
Voor familiebedrijven neemt het belang van een zorgvuldige opvolgingsplanning verder toe. De aangekondigde wijzigingen kunnen invloed hebben op bestaande en toekomstige overdrachtsstructuren. Tijdige toetsing van de gekozen aanpak kan helpen om verrassingen te voorkomen.
Het internationale akkoord bevat onder meer een Side-by-Side Safe Harbour en een Ultimate Parent Entity Safe Harbour. Onder strikte voorwaarden kunnen deze regelingen ervoor zorgen dat geen bijheffing plaatsvindt onder de IIR en UTPR voor groepen met een uiteindelijke moedermaatschappij in een kwalificerende jurisdictie. Daarnaast worden verschillende vereenvoudigingen doorgevoerd. Multinationale groepen moeten op tijd beoordelen of zij in aanmerking komen voor een veiligehavenregeling, welke gegevens daarvoor nodig zijn en welke gevolgen dit heeft voor hun Europese rapportage- en controleprocessen.
Nederlandse achterliggende beleggers kunnen onder voorwaarden dividendbelasting terugvragen die ten laste van een buitenlandse beleggingsinstelling is ingehouden op Nederlandse dividenden. Daarnaast wordt het groepsbegrip bij kwalificerende lidmaatschapsrechten in houdstercoöperaties verduidelijkt. Aanvullende maatregelen tegen dividendstripping worden nog onderzocht en worden naar verwachting niet al in 2027 ingevoerd.
Bij valuta-afdekkingsinstrumenten voor deelnemingen valt vanaf 2027 alleen het niet-ingeprijsde valutaresultaat nog onder de deelnemingsvrijstelling. Het wettelijke bewijsvermoeden bij vervreemding binnen drie jaar na een juridische splitsing vervalt naar aanleiding van rechtspraak van de Hoge Raad. Daarnaast wordt de kwijtscheldingswinstvrijstelling aangepast voor afschrijvingen door afwikkelingsautoriteiten en wordt de samenloop van onderworpenheidstoetsen met kwalificerende Pijler 2-bijheffingen verduidelijkt.
Internationaal opererende ondernemingen krijgen te maken met uiteenlopende wijzigingen op het gebied van minimumbelastingen, dividendbelasting en vennootschapsbelasting. Het is belangrijk om tijdig inzicht te krijgen in de gevolgen voor fiscale structuren, rapportageverplichtingen en internationale complianceprocessen.
De voorstellen zijn nog niet definitief. Tussen de augustusbesluitvorming, Prinsjesdag en de parlementaire behandeling kunnen nog wijzigingen worden doorgevoerd.
Toch kan het verstandig zijn om alvast te beoordelen welke gevolgen de aangekondigde wijzigingen kunnen hebben voor jouw onderneming, medewerkers, vermogen of toekomstige bedrijfsopvolging.
Tijdens ons Prinsjesdagwebinar bespreken onze specialisten de definitieve maatregelen uit het Belastingplan 2027 en de praktische gevolgen voor jouw organisatie.
Wat gaat het Belastingplan 2027 brengen? Het kabinet-Jetten I heeft grote doorbraken in het beleid beloofd, maar op fiscaal gebied zullen voor het komende jaar bescheiden plannen worden gepresenteerd.
In ons jaarlijkse Prinsjesdag-webinar op woensdag 16 september duiken wij samen met jou in het Belastingplan 2027 en geven we onze visie op de voorgestelde veranderingen.
Zien wij jou op 16 september?
De implementatie van de Europese VAT in the Digital Age (ViDA)-hervormingen krijgt in Nederland steeds meer vorm. Nederland voert de verschillende onderdelen van ViDA gefaseerd in. Daarbij krijgt de uitbreiding van het éénloketsysteem (OSS) prioriteit, terwijl de wetgeving voor elektronische facturatie en digitale rapportage op een later moment volgt.
De digitalisering van btw-naleving versnelt in heel Europa. Sinds het ViDA-pakket (VAT in the Digital Age) van de EU op 1 april 2025 van kracht is geworden, bevinden bedrijven zich in een overgangsperiode die uiteindelijk zal leiden tot verplichte grensoverschrijdende e-facturatie en digitale btw-rapportage binnen de Europese Unie.
Kies je als werkgever voor eigenrisicodragerschap? Dat kan twee keer per jaar: per 1 januari en per 1 juli.
