Nederlands Parlement neemt wet inzake Eén enkele btw‑registratie aan
Wetsvoorstel 36 920 werd in maart 2026 bij de Tweede Kamer ingediend en op 17 september 2026 aangenomen. De Eerste Kamer stemde vervolgens op 6 oktober 2026 in met het voorstel. Nu beide Kamers hun goedkeuring hebben gegeven, moet het wetsvoorstel nog koninklijke goedkeuring ontvangen en worden gepubliceerd in het Staatsblad voordat het in werking treedt.
De aangenomen wet voert de pijler Eén enkele btw‑registratie van ViDA uit. De maatregelen zijn gericht op uitbreiding van de bestaande éénloketsregelingen (OSS), de geleidelijke afschaffing van de vereenvoudiging voor afroepvoorraden, de invoering van een nieuwe bijzondere regeling voor overbrengingen van eigen goederen tussen lidstaten en de uitbreiding van de verplichte verleggingsregeling. Het wetsvoorstel implementeert niet de pijlers e‑facturatie, digitale rapportage of platformeconomie van ViDA, aangezien deze via afzonderlijke Nederlandse wetgevingstrajecten worden behandeld.
Uitbreiding van het éénloketsysteem van de EU
De SVR‑maatregelen zijn ontworpen om het aantal lidstaten waarin bedrijven zich voor btw moeten registreren te verminderen. Ze breiden de bestaande OSS‑regelingen uit en verfijnen deze, schaffen de vereenvoudiging voor afroepvoorraden geleidelijk af en introduceren een nieuwe bijzondere regeling voor overbrengingen van eigen goederen tussen EU‑lidstaten. Wanneer aan de voorwaarden wordt voldaan, zullen bedrijven in aanmerking komende bewegingen via de OSS kunnen rapporteren in plaats van in elke lidstaat waarheen hun eigen goederen worden overgebracht een btw‑registratie te moeten aanhouden.
OSS uitgebreid naar bepaalde B2C‑energieleveringen vanaf 1 januari 2027
De eerste uitbreiding zal gelden vanaf 1 januari 2027.
Vanaf die datum zullen bedrijven de Unieregeling‑OSS kunnen gebruiken om btw aan te geven en te betalen over bepaalde leveringen van gas, elektriciteit, warmte en koeling aan niet‑belastingplichtige personen, waaronder particuliere consumenten. De leverancier rapporteert de verschuldigde btw in de lidstaat van verbruik via één enkele OSS‑aangifte die wordt ingediend in zijn lidstaat van identificatie, waarbij het btw‑tarief wordt toegepast van de lidstaat waar de levering belastbaar is.
Deze wijziging zal naar verwachting de noodzaak voor afzonderlijke btw‑registraties in meerdere lidstaten uitsluitend vanwege deze leveringen wegnemen. Bedrijven in de energiesector moeten de getroffen klantenstromen identificeren, de plaats van levering en de toepasselijke lokale btw‑tarieven bevestigen, en ervoor zorgen dat facturatie‑ en rapportagesystemen klaar zijn vóór 1 januari 2027.
Leveringen die niet aan de OSS‑voorwaarden voldoen, of leveringen waarvoor bedrijven ervoor kiezen reguliere btw‑registraties in verschillende lidstaten aan te houden, blijven onder de gewone btw‑regels vallen en kunnen nog steeds lokale registraties vereisen.
Ruimere SVR‑maatregelen van kracht vanaf 1 juli 2028
De ruimere SVR‑maatregelen, waaronder de nieuwe regeling voor overbrengingen van eigen goederen, zijn gepland om te gelden vanaf 1 juli 2028. Bedrijven moeten nagaan of deze wijzigingen de noodzaak voor bestaande buitenlandse btw‑registraties kunnen wegnemen, terwijl ze erkennen dat lokale registraties nog steeds vereist kunnen zijn voor transacties die buiten de OSS blijven.
Uitbreiding van de OSS naar alle B2C‑leveringen door niet‑gevestigde bedrijven
Vanaf 1 juli 2028 wordt de reikwijdte van de OSS verder uitgebreid om alle B2C‑diensten te omvatten die worden verricht in lidstaten waar de leverancier niet is gevestigd.
Daarnaast zal de Unieregeling‑OSS worden uitgebreid tot binnenlandse B2C‑leveringen van goederen door bedrijven die voor btw‑doeleinden niet zijn gevestigd in de lidstaat van verbruik. De OSS zal ook specifieke leveringen van goederen dekken, waaronder leveringen met installatie en montage, evenals leveringen aan boord van schepen, vliegtuigen en treinen.
Uitbreiding van de OSS naar bepaalde B2B‑leveringen
De OSS zal ook van toepassing zijn op bepaalde business‑to‑business (B2B)‑leveringen die worden gefaciliteerd via elektronische interfaces, waarbij een platform een niet‑EU‑verkoper in staat stelt goederen te leveren aan belastingplichtigen die zijn gevestigd in de EU.
Lokale btw‑registraties blijven mogelijk vereist
De uitgebreide OSS zal niet elke transactie dekken. De meeste B2B‑leveringen, evenals B2C‑leveringen waarop bijzondere regelingen van toepassing zijn, waaronder de margeregeling en de reisbureauregeling, en bepaalde invoertransacties kunnen buiten de reikwijdte blijven. Bedrijven moeten daarom per transactie beoordelen of deregistratie in een andere lidstaat mogelijk is.
De OSS werkt volgens een ‘alles‑of‑niets’-principe. Zodra een bedrijf kiest voor gebruik van een bepaalde OSS‑regeling, moet het alle leveringen die onder die regeling vallen via de OSS rapporteren en kan het niet selectief bepaalde transacties uitsluiten.
Daarnaast kan voorbelasting niet via een OSS‑aangifte worden teruggevraagd. Bedrijven die de OSS gebruiken, moeten in een andere lidstaat betaalde btw terugvragen via de geldende EU‑procedure voor btw‑teruggave of, indien de voorwaarden niet worden vervuld, via een lokale btw‑aangifte.
In de praktijk kan een lokale registratie behouden moeten blijven als een bedrijf aanzienlijke voorbelasting maakt in een lidstaat en daar ook transacties uitvoert die lokale rapportage vereisen. Voordat een bestaande registratie wordt beëindigd, moeten bedrijven dus niet alleen beoordelen of hun uitgaande transacties via de OSS kunnen worden gerapporteerd, maar ook hoe de voorbelasting wordt teruggevraagd, of teruggaafverzoeken mogelijk nadelige timing‑ of kasstromeffecten hebben, en of er transacties overblijven die een registratie vereisen.
Uitbreiding van de verplichte verleggingsregeling
ViDA breidt ook de verplichte verleggingsregeling uit. In specifieke situaties zal een leverancier die niet is gevestigd en niet voor btw‑doeleinden is geïdentificeerd in de lidstaat waar btw verschuldigd is, niet langer zelf deze btw aangeven. In plaats daarvan verschuift de btw‑verplichting naar een afnemer die in die lidstaat voor btw‑doeleinden is geïdentificeerd. Deze maatregel is bedoeld als aanvulling op de uitbreiding van de OSS en om de noodzaak van buitenlandse registraties verder te verminderen.
Het Nederlandse implementatievoorstel voorziet erin dat deze regels op 1 juli 2028 van kracht worden.
Tijdens het wetgevingsproces is bijzondere aandacht besteed aan de samenhang tussen de nieuwe verplichte regel en de bestaande Nederlandse verleggingsbepalingen. De aangenomen wet bood nadere verduidelijking over deze samenhang.
Bedrijven moeten zorgvuldig beoordelen welke regel in de praktijk van toepassing is, met name wanneer een niet‑gevestigde leverancier levert aan een klant met een Nederlands btw‑identificatienummer.
Voor veel internationaal opererende bedrijven zal het gecombineerde effect van de uitbreiding van de OSS en de verruimde verleggingsregeling naar verwachting het aantal situaties verminderen waarin een lokale btw‑registratie moet worden aangevraagd of behouden. Het feitelijke voordeel zal afhangen van de transactiestromen, de btw‑teruggaafpositie en het gebruik van bijzondere regelingen van elke organisatie.
E‑facturatie en digitale rapportage worden afzonderlijk behandeld
Het aangenomen wetsvoorstel omvat geen verplichte e‑facturatie of vereisten voor digitale transactierapportage. Deze maatregelen worden voorbereid via afzonderlijke wetgevingstrajecten.
Op 11 september 2026 kondigde de Nederlandse regering haar voornemen aan om verplichtingen voor e‑facturatie en digitale rapportage in te voeren voor zowel grensoverschrijdende als binnenlandse B2B‑transacties. Verplichte e‑facturatie en grensoverschrijdende digitale rapportage zijn gepland vanaf 1 juli 2030, terwijl binnenlandse digitale rapportage gepland is vanaf 1 juli 2031.
Wat moeten bedrijven nu doen?
Bedrijven moeten nu de gevolgen van het aangenomen wetsvoorstel beoordelen.
De eerste wijzigingen gelden vanaf 1 januari 2027, gevolgd door de ruimere OSS‑maatregelen, de nieuwe regeling voor overbrengingen van eigen goederen en de verplichte verleggingsbepalingen vanaf 1 juli 2028. De resterende ViDA‑pijlers volgen via afzonderlijke wetgeving, waaronder de geplande verplichtingen inzake e‑facturatie en digitale rapportage vanaf 2030 respectievelijk 2031.
Voor internationaal opererende bedrijven heeft het de hoogste prioriteit om een gerichte SVR‑impactanalyse uit te voeren. Organisaties moeten de operationele en kasstroomgevolgen van de aangenomen maatregelen modelleren. De analyse moet het toekomstige gebruik van de OSS beoordelen, betrokken btw‑registraties en toeleveringsketens identificeren, afroepvoorraadregelingen herzien en bevestigen hoe de herziene verleggingsregels in de praktijk zullen werken.
Dit houdt in dat buitenlandse btw‑registraties, overbrengingen van eigen goederen, afroepvoorraden, grensoverschrijdende B2C‑leveringen en transacties die kunnen worden beïnvloed door de verruimde verleggingsregeling in kaart worden gebracht. De analyse moet aangeven welke registraties per 2027 of 2028 overbodig kunnen worden en welke registraties behouden moeten blijven omdat de relevante transacties buiten de reikwijdte van de uitgebreide OSS en verplichte verleggingsregels vallen.
E‑facturatie, digitale rapportage en maatregelen voor de platformeconomie blijven afzonderlijke trajecten omdat ze onder verschillende wetgeving en implementatietijdlijnen vallen. Toch moet de voorbereiding nu al beginnen, met inbegrip van het beoordelen van de impact van de bredere ViDA‑wijzigingen op bedrijfsprocessen, systemen en nalevingsverplichtingen.
Wil je deze inzichten bespreken? Neem contact met ons op.
Neem contact op
