Insights

Per 1 januari 2020 voeren alle EU-lidstaten een aantal zogenoemde quick fixes door, met als doel het btw-stelsel voor grensoverschrijdende transacties te harmoniseren. Dit is nodig omdat de lidstaten er verschillende regels op nahouden. In voorgaande artikelen hebben wij de quick fixes voor de nieuwe voorwaarden voor de toepassing van het nultarief bij intracommunautaire leveringen en de wijzigingen bij grensoverschrijdende ketentransacties behandeld. In dit derde artikel van de reeks komen de regels voor voorraad op afroep en consignatiezendingen aan bod.

Per 1 januari 2020 voeren Nederland en de andere EU-lidstaten een aantal zogenoemde quick fixes door, met als doel het btw-stelsel voor grensoverschrijdende transacties te harmoniseren. Dit is nodig omdat de lidstaten er verschillende regels op nahouden. In ons eerste artikel over de quick fixes gingen wij in op nieuwe voorwaarden voor de toepassing van het nultarief bij intracommunautaire leveringen. In dit tweede artikel in de reeks quick fixes leest u meer over de wijzigingen bij grensoverschrijdende ketentransacties, en in het bijzonder wie in de keten het nultarief voor de intracommunautaire levering mag toepassen.

Inmiddels heeft de belastingdienst haar beleid gewijzigd en moet u voor de berekening van de kleineondernemersregeling (KOR) grens rekening houden met uw omzet, en niet uw marge.

Bijna dagelijks komen de krantenkoppen over de woningnood in Nederland voorbij. Voor u als projectontwikkelaar of aannemer een goede zaak. Wanneer u bent betrokken bij de realisatie van nieuwe woningen weet u dat geregeld gebruik wordt gemaakt van koop-/aannemingsovereenkomsten.

Vanaf 1 januari 2020 geldt een nieuwe btw-regeling voor kleine ondernemers (KOR), die een maximale omzet hebben van 20.000 euro. Met welke omzet u voor de bepaling wel of niet rekening moet houden, hebben wij in ons eerste artikel over de KOR vermeld. In dit artikel bespreken wij de omzet waarvoor een margeregeling geldt, zoals bijvoorbeeld voor gebruikte goederen, antiek of de reisbureaus. Het lijkt erop dat de Nederlandse regeling in strijd is met de Europese wetgeving.

Onlangs heeft rechtbank Zeeland-West-Brabant bevestigd dat overeenkomstig de wet Inkomstenbelasting, de btw-correctie voor privégebruik auto aftrekbaar is van de winst uit onderneming. De belastingplichtige beriep zich ook nog op het door de staatssecretaris gewekte vertrouwen dat dit is toegestaan. Twee - nul voor belastingplichtige dus, maar de VAR moet er nog naar kijken.

Per 1 januari 2020 gaat een nieuwe kleineondernemersregeling (KOR) in voor de btw. Onder de nieuwe KOR kunnen alle btw-ondernemers gebruikmaken van een 'vrijstelling' voor kleine ondernemers. Nieuw is onder meer dat de KOR ook geldt voor in Nederland gevestigde rechtspersonen en vaste inrichtingen van buitenlandse rechtspersonen. Wilt u gebruik maken van deze nieuwe KOR dan moet u zich wel vooraf melden bij de Belastingdienst. Bij toepassing van de KOR kiest u in feite voor een ontheffing van de administratieve verplichtingen. U mag geen btw-facturen meer uitreiken en u kunt geen btw op kosten en investeringen meer in aftrek brengen. Ook hoeft u (meestal) geen btw-aangifte meer te doen. Tot zover de regeling op hoofdlijnen.

Stel uw klant ziet af van een voorgenomen koop van een product of de afname van een dienst en u ontvangt een betaling. Dan hangt het van de contractuele bepalingen af of u daar btw over bent verschuldigd of niet. Ondernemers hebben vaak in hun algemene voorwaarden een clausule staan die regelt of en onder welke voorwaarden de klant toch iets moet betalen. Het kan zijn dat dit bedrag als aanbetaling reeds is betaald, of dat dit bij beëindiging van het contract wordt afgerekend. Voor de bepaling van de btw maakt dit in principe niet uit. Van belang is of het een betaling voor een dienst of levering is of voor een schadeloosstelling. Het Hof van Justitie EG (HvJ) heeft onlangs nog eens beslist.

In- en verhuurt u vakantieaccommodaties of in- en verkoopt u personenvervoer? Dan is de kans groot dat de berekening voor de btw volgens de btw-reisbureauregeling moet plaatsvinden. Het oordeel van het Hof van Justitie in de zaak Alpenchalets Resorts werpt namelijk voor de Nederlandse toepassing van de btw-reisbureauregeling een nieuw licht op de zaak. Deze btw-reisbureauregeling wijkt op een aantal punten af van de reguliere btw-regeling. Met voor- en nadelen. Die zetten wij voor u op een rij.

Nederland is een internationaal distributieland bij uitstek. Vanuit alle windstreken komen goederen naar Nederland, om vanuit Nederland weer verder te worden vervoerd. Vervoersdiensten zijn belast met btw, maar in veel gevallen kan de berekening van btw achterwege blijven. U moet dan wel aan wat voorwaarden voldoen, en daar gaat het wel eens fout. Waar moet u op letten?