Ik heb een vraag! neem contact op
De sterke emotionele band en het loyaliteitsgevoel aan hun bedrijf zorgt ervoor dat eigenaren van een familiebedrijf bijna alle beschikbare tijd en geld aan hun onderneming besteden. Het is dan ook geen wonder dat bedrijfsopvolging binnen het familiebedrijf bijzonder complex is.
Onder meer naar aanleiding van de evaluatie van de BOR door het Centraal Planbureau (CPB) heeft het kabinet nieuwe maatregelen aangekondigd. Het kabinet wil met deze maatregelen de doelmatigheid en de uitvoerbaarheid van de BOR verbeteren. Daarnaast is het doel van het kabinet om zoveel mogelijk knelpunten voor ondernemers weg te nemen.
Dit zijn de belangrijkste maatregelen:
Het kabinet wil het vrijstellingspercentage van de BOR vanaf 2025 verlagen van 83% naar 70%, indien de going concern waarde van de onderneming meer dan € 1,5 miljoen euro bedraagt. Tot de genoemde € 1,5 miljoen geldt een vrijstelling van 100%.
De doelmatigheidsmarge houdt in dat beleggingsvermogen tot 5% van het ondernemingsvermogen wordt aangemerkt als (kwalificerend) ondernemingsvermogen. Het kabinet stelt voor om deze doelmatigheidsmarge per 2025 af te schaffen.
Gemengd gebruikte bedrijfsmiddelen kwalificeren alleen voor de BOR voor het gedeelte van het gebruik dat binnen de onderneming valt.
De maatregel houdt in dat niet langer elk aanmerkelijk belang in aanmerking komt voor de BOR. Alleen reguliere aandelen met een belang van 5% die volledig meedelen in de winstgerechtigheid en de liquidatieopbrengst hebben toegang tot de BOR. Hierbij is het van belang dat de BOR blijft gelden voor preferente aandelen die in het kader van een gefaseerde bedrijfsopvolging zijn uitgegeven.
De BOR geldt alleen voor ondernemingsvermogen. In de praktijk discussiëren belastingplichtigen en fiscus veel over de vraag of aan derden verhuurd vastgoed kwalificeert als ondernemingsvermogen. In de Voorjaarsnota herhaalt Minister Kaag de maatregel uit de Miljoenennota dat aan derden verhuurd vastgoed per definitie beleggingsvermogen vormt.
Het kabinet versoepelt de bezitseis en voortzettingseis bij de BOR. Ondernemers lopen er in de praktijk tegenaan dat de bezits- en voortzettingseis niet aansluiten bij de dynamiek van de ondernemingsuitoefening, zoals bij wijzigingen van activiteiten of herstructurering van de concernstructuur. Daarnaast blijkt de dienstbetrekkingseis onvoldoende effectief, aangezien deze eis niet alle reële bedrijfsopvolgingen faciliteert. Om die reden schaft het kabinet de dienstbetrekkingseis af.
Daarnaast onderzoekt het kabinet ook hoe zij misbruik van de BOR tegengaan.Hierbij gaat het bijvoorbeeld om personen die hun grote vermogen omzetten in ondernemingsvermogen, terwijl er – bijvoorbeeld vanwege de hoge leeftijd – geen sprake is van een reële bedrijfsoverdracht.
Het Kabinet verwacht eind juni de Tweede Kamer nader te informeren.
Zoals het er nu naar uitziet, zal de bedrijfsopvolgingsregelingen in de inkomstenbelasting en de erf- en schenkbelasting op korte termijn daadwerkelijk worden versoberd. Beoordeel daarom nu of u een geplande of al lopende bedrijfsopvolging kunt versnellen.
[1] Voorjaarsnota 2023, Ministerie van Financiën, 36 350, 28 april 2023.
