Voorbeeld
Damesmode BV en Herenmode BV zijn gevoegd in een fiscale eenheid Vpb. Er is geen btw fiscale eenheid. De zaken gaan slecht in de herenmode. Herenmode BV heeft voor het 1e en 2e kwartaal een btw-schuld van € 20.000. Herenmode BV gaat failliet.
Bij Damesmode BV is niets aan de hand. Zij heeft de wintercollectie ingekocht en verwacht een btw-teruggaaf van € 35.000. De Belastingdienst geeft een verrekeningsbeschikking af, en betaalt € 15.000 uit aan Damesmode BV.
Hoewel de beschikking fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting is afgegeven, blijft de verrekening niet beperkt tot de vennootschapsbelasting. De verrekeningsmogelijkheid ziet op alle belastingen en bijkomende vorderingen/schulden. Hierdoor zijn btw, loonbelasting, douaneheffingen, en lokale heffingen, maar ook proceskostenvergoedingen en civiele vorderingen onderling verrekenbaar.
Het wrange van verrekening is dat Damesmode BV een btw-schuld voldoet, waarvoor zij nooit aansprakelijk zou zijn geweest. De verrekening gaat veel verder dan de aansprakelijkstelling in de invorderingswet, immers daar is de aansprakelijkheid beperkt tot het belastingmiddel. Zo is er bij een btw-fiscale eenheid alleen aansprakelijkheid voor de omzetbelasting.
Het verbreken van de fiscale eenheid kan toekomstige verrekening voorkomen. Maar ook hier geldt dat de fiscale eenheid niet met terugwerkende kracht eindigt, en de verbreking voorkomt niet de verrekening van belastingschulden van voor het einde van de fiscale eenheid. Let op, het faillissement van de dochtervennootschap leidt niet automatisch tot het einde van de fiscale eenheid.
Hoe kan ik reageren op het coronavirus COVID-19?
Meld u aan voor onze nieuwsbrieven
Wij brengen u graag op de hoogte van nieuwe (internationale) inzichten op het gebied van financiën, bedrijfsvoering, strategie, governance, risk, compliance en meer.